先为专题 | 建设工程项目计价中社会保障费如何承担

 文/曹明哲     建设工程项目计价中的社会保障费（以下简称建设工程社会保障费）是建设工程施工合同中必不可少的项目规费，在建设工程施工过程中哪一方是社会保障费的承担主体？哪一方是社会保障费的享有主体？下面对其进行详细法律分析，但因各地法律规定不一，致使建设工程社会保障费所处理的结果也各有差异。鉴于地域原因，本文主要参照其他区域的相关规定对河南省区域内的建设工程社会保障费进行分析。 【建设工程项目计价中的社会保障费定义】  社会保障费包括按国家规定交纳的各项社会保障费、职工住房公积金以及尚未划转的离退休人员费用等。也称为"社保"。是用人单位与劳动者在建立劳动关系后，按照法律规定的缴费比例、缴费方式向社保机构或其他第三方机构所缴纳。 建设工程社会保障费并没有统一的法律概念，在建设工程领域一般包含在建设工程项目计价中，单列为社会保障费，顾名思义就是在建设工程领域方面的社会保障费，是对缴费方式、缴费比例、缴费主体、享有主体等权利义务关系的具体明确。 【建设工程项目计价中社会保障费的法律分析】  建设工程社会保障费并没有全国统一的法律适用标准，但在具体运用中，各省、自治区、直辖市一般都规定有符合本地区相关的地主性法规或政策。 如2006年3月1日实施的《内蒙古自治区建设工程社会保障费筹集管理办法》 第五条规定：建设工程社会保障费依据国家和自治区建设工程费用计算规则，在自治区行政区域内统一按照工程造价（税前）的3.5％计取。第六条规定：建设工程项目工期在两年之内的，建设单位应当一次性足额缴纳建设工程社会保障费。可见在内蒙古自治区，建设工程社会保障费的计取标准为工程造价的3.5%，由建设单位一次性足额缴纳。根据该办法规定，建设工程社会保障费的管理机构在收到建设单位的该项费用时，划拨给建筑业企业单位。建筑业企业收到建设工程社会保障费管理机构划拨的建设工程社会保障费和调剂金后，应当依法向当地社会保障经办机构缴纳职工的社会基本养老保险费、失业保险费。而在2018年1月1日该地区新颁布实施的《内蒙古自治区人民政府关于暂停收缴建设工程社会保障费有关事宜的通知》对原有的办法进行了修改，即自2018年1月1日起，对自治区行政区域内新开工的建设项目，暂停收缴建设工程社会保障费，建筑业企业应按照国家和自治区有关建筑安装工程费用项目构成的政策规定，切实做好企业人员的社会保障工作。自此之后，建设工程社会保障费在内蒙古地区不再进行收缴，以新的模式代替原有模式的执行。 而《河南省住房和城乡建设厅关于加强建设工程费用计价项目中社会保障费管理的意见》豫建建【2012】76号也对建设工程社会保障费有明确规定。在河南省内，建设工程费用计价项目中的社会保障费被称为“建设劳保费”。是施工企业为劳动者缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等专项费用。属于不可竞争费用，建设单位应当在建设工程项目办理施工许可前，预缴建设劳保费，在建设工程项目竣工备案前，结清建设劳保费。根据该意见的规定，可知建设劳保费的缴纳主体是建设单位。但主管单位收缴的建设劳保费应当按照规定拨付至施工企业，由施工企业按规定向当地社会保险经办机构缴纳职工的养老保险费、失业保险费、医疗保险费和支付本企业离退休人员、职工有关政策补贴。但2016年9月7日，关于废止《河南省住房和城乡建设厅关于加强建设工程费用计价项目中社会保障费管理的意见》豫建建【2012】76号的通知，已将上述管理意见废止。并明确规定，建设劳保费由承包双方在编制工程预结算时直接计取项目中的社会保障费，并由发包人直接支付给承包人。 根据河南省关于建设劳保费的***新法律规定可知，建设劳保费由发包人直接支付给承包人。但对于发包人来说，发包人应在编制工程预算、招标标底、招标控制价中对该项费用予以明确。对于承包人而言，其在投标报价、签订施工合同和竣工结算时应对该部分费用单独列项，并按照本省住房城乡建设行政主管部门发布的计费标准足额计取建设劳保费，并按  有关规定足额向社会保险经办机构缴纳职工养老保险费、失业保险费、医疗保险费。 故在河南省区域内，建设劳保费的承担主体为建设单位，虽发包方应将该部分费用支付给承包人，但承包人应当按照规定向本地区社会保险经办机构足额缴纳相关费用，而建设劳保费的***终享有主体应是劳动者。 关于建设工程项目费用中计价的社会保障费的法律问题，在其他地区均有不同的法规或政策性规定予以确认，在此，也建议承包方在承包项目过程中，应根据具体的项目所在地，结合当地的法规、政策规定，严格落实建设工程项目费用中社会保障费的缴纳规定，切实保障劳动者的合法权益。 同时，根据《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2013规定，建设工程中的社会保险费属于规费，包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险及住房公积金等。规费是指根据国家法律、法规规定，由省级政府或省级有关权力部门规定施工企业必须缴纳的，应计入建筑安装工程造价的费用。规费必须按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用，在投标报价时，不得将该部分费用作为竞争性费用予以优惠，否则可能导致建设工程出现质量问题以及人身权益无法保障。

先为解惑 |支持疫情防控，哪些税费可以减免？

问题1:捐赠现金和抗疫物品可以减免税收吗？捐赠物品的价值怎么确定？ ● 可以在计算应纳税所得额时全额扣除。 ● 货币捐赠以实际收到金额计算，物品以公允价值为准。建议保存购买物资时取得的以捐赠者为抬头的增值税普通发票，在税务机关按照市场价格确定物资价值时提供参考。 问题2：单位将自产、委托加工或购买的货物捐赠用于抗疫的，需要缴税吗？ ● 通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 笔者提醒您注意，无论是企业还是个人捐赠行为，只有收取符合规定的公益捐赠票据才能享受公益性捐赠支出税前扣除优惠政策。公益性捐赠票据指的是省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。 问题3：单位发放给员工的药品、口罩等防护用品，需要缴纳个人所得税吗？ ● 不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 问题4: 参加疫情防控工作的医务人员和防疫工作者的相关补助，需要缴纳个人所得税吗？ ● 按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。 问题5：运输口罩、防护服等物资取得的收入，是否需要缴税？ ● 免征增值税。 问题6：为了应对疫情，生产抗疫物资的企业扩大生产而新购置相关设备的，可享受什么税收优惠？ ● 允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。 问题7：企业用于疫情防控的研发支出，有什么优惠政策？ ● 在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除； ● 形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。 ● 对认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 ● 对技术转让、技术开发免征增值税，对一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ● 辅导生产销售和批发、零售罕见病药品增值税一般纳税人，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 ● 对用于疫情防控相关防疫药品和医疗器械的研发机构、科研院所，开辟绿色服务通道，优先办理采购国产设备退税。 问题8:对保障生活物资供应的纳税人有什么优惠政策？ ● 对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 ● 对中央和地方部分商品储备业务免征房产税、城镇土地使用税、印花税，对物流企业自有和承租的大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税。 问题9:因受疫情影响，企业亏损严重，有什么优惠政策？ ● 受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类行业企业， 2020年度发生的亏损，***长结转年限由5年延长至8年。 ● 具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业可在10年内弥补亏损。 ● 纳税人因疫情原因造成损失、符合困难性减免条件的，可向主管税务机关提出申请，在2020年12月31日前减征、免征房产税、城镇土地使用税。 ● 疫情防控期间，用人单位缴纳社会保险费不受当月征期***，全月均可缴纳。对因疫情影响不能按期缴纳社会保险费的用人单位，可按规定延期缴纳，期间不予加收滞纳金。 ● 符合条件的，可以申请“稳岗补贴”。 ● 争取房租减免。

先为资讯|爱“乒”才会赢！

爱“乒”才会赢 “欲文明其精神，必先野蛮其体魄。”为共同促进我市律师行业的发展，加强同行间交流，积极推进阳光体育运动和全民健身计划，2019年5月18日、19日，洛阳市律师协会举办了2019“洛浦杯”乒乓球赛。此次赛事设有男子单打、女子单打、男子双打等三个项目，洛阳市多家律所分别派出代表队参加比赛，我所宋恒、杨天啸、谢文菁、王怡玢等队员参加了所有项目的角逐。 先为荣誉时刻     河南先为律师事务所代表队取得了男双、女单冠军以及男单第四名、女单第四名的优异成绩。王怡玢律师获女子单打冠军宋恒、杨天啸律师 获男子双打冠军精彩掠影01 男单：宋恒律师、杨天啸律师  我所男单选手杨天啸律师经过各自小组的循环赛，成功晋级男单4强，拿下第四名。02女单：谢文菁律师、王怡玢律师 在女单项目中，我所王怡玢律师与上届冠军进行了叹为观止的***对决，以3:0的成绩战胜上届冠军，成功加冕本届冠军！      我所女单选手谢文菁律师经过各自小组的循环赛，成功晋级女单4强，拿下第四名。03男双：宋恒、杨天啸律师 经过激烈对抗，宋恒律师和杨天啸在小组赛中上演了“负二追三”的惊险一幕，逆袭成功后，沉着冷静、配合默契，一举拿下本次比赛中的男双冠军。 04组委会先进个人：肖春律师 我所肖春律师作为洛阳市律协文体宣传公益工作委员会的委员之一，参加了本次乒乓球比赛的组织工作，她在工作中认真负责，荣获“先进个人”的荣誉称号。 爱“乒”才会赢 “首夏犹清河，芳草亦未歇”，在这个美好的时节，在工作之余来一场酣畅淋漓的乒乓球赛可谓是一场幸事。体育承载我们律师的文化精神，乒乓连接了律所之间友谊的桥梁。 爱“乒”才会赢！先为，加油！End长按识别关注我们

先为动态 | 先为律所“思辨青春 勇担使命”迎五四青年律师辩论赛初赛圆满举行

　　01　　辩论赛场　　为纪念“五四”运动105周年，全面贯彻落实党的二十大精神，深入学习习近平总书记关于青年工作的重要思想，进一步凝聚青年思想共识，促进青年律师业务素质整体提升，河南先为律师事务所举办“思辨青春勇担使命”迎五四青年律师辩论赛活动，以实际行动响应司法部党组“五点希望”。2024年4月12日，辩论赛初赛火热开赛，杨宇豪律师担任主席。　　杨宇豪律师　　本次比赛共16名青年律师（含实习律师）参赛，组成4支队伍展开精彩辩论。　　02　　团队介绍　　第一组：不好惹队　　从右向左：一辩刘嘉蕾；二辩杜欣欣；三辩任浩纲；四辩卢颖晨　　第二组：咋说咋对队　　从右向左：一辩秦欢欢；二辩张晓毅；三辩赵鹏飞；四辩马佳乐　　第三组：法外张三队　　从左向右：一辩董家宝；二辩孙凌喆；三辩张汶；四辩彭强　　第四组：啊！对对队　　从左向右：一辩张冰；二辩马智翔；三辩李梦阳；四辩任珊珊　　比赛分为立论阶段、反驳立论、质辩环节、自由辩论和总结陈词5个环节，辩题涵盖民事、刑事、社会热点、青年律师执业发展等多个方面。　　参赛选手赛前精心准备，剖析辩题，以法律法规为依据，以案例事实为支撑，精准密集地输出观点，同时又强有力地反驳对方论点，你来我往，妙语连珠，赢得了现场观众的阵阵掌声。　　03　　评委点评　　每一轮辩论结束后，评委们结合比赛内容，从辩手们的立论结构、逻辑推理、语言表达等方面进行专业点评，给辩手们提供了专业的意见和建议。　　04　　比赛结果　　根据最终的比赛结果，冠亚军决赛由第一组不好惹队对阵第四组啊对对队，三四名决赛由第二组咋说咋对队对阵第三组法外张三队。决赛将于本月底举行，欢迎大家持续关注，敬请期待！